2021年纳税信用级别
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一、企业什么情况下会被评为D级纳税人
考评分在40分以下的或者直接判级确定的，为D级。
若有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为D级：
1、存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；
2、存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；
3、在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；
4、以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；
5、存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；
6、提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；
7、骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；
8、有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；
9、由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；
10、存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的
纳税信用评价周期为一个纳税年度，有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价：
1、纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的；
2、本评价年度内无生产经营业务收入的；
3、因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的；
4、被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的；
5、已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的；
6、其他不应参加本期评价的情形。
有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：
2、上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；
3、非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；
4、不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。
纳税人有下列情形的，不影响其纳税信用评价：
1、由于税务机关原因或者不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的；
2、非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的；
3、国家税务总局认定的其他不影响纳税信用评价的情形
参考资料来源：国家税务总局——关于发布《纳税信用管理办法（试行）》的公告
二、如何精确查询企业的纳税信用等级
1、百度搜索“国家税务总局”，点击进入到国家税务总局的官方网站。
2、进入网站后，点击进入”纳税服务“。
3、进入到纳税服务页面后，往下将页面拖动至最下方，在图示位置找到并点击【纳税信用A级纳税人查询】选项。
4、点击“纳税信用A级纳税人查询”后，在其下方就会出现一个对话框，在对话框中输入查询企业的全称，然后点击下方的【查询】按钮。
5、在查询左侧的窗口中如果查询到了结果，那么就说明查询的对象属于A级信用；如果没有查到的话，则说明查询对象为非A级信用。
三、2021年发票认证期限新规
增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。
增值税一般纳税人取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，但符合规定条件的，仍可按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(2011年第50号，国家税务总局公告2017年第36号、2018年第31号修改)、《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》(2011年第78号，国家税务总局公告2018年第31号修改)规定，继续抵扣进项税额。
——《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第45号)
1、一般纳税人取得2020年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。也就是说，不受360日认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限的要求;
2、取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，即使超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，也可以按规定认定抵扣进项税额。
具体操作：可以自2020年3月1日后(没有时间限制)，通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台进行用途确认;
备注：2017年1月1日及以后开具，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票上注明发票日期。 3、取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，按国家税务总局公告2011年第50号，国家税务总局公告2017年第36号、国家税务总局公告2018年第31号;
补充1：开具红字增值税发票是没有时间限制，符合开具红字发票的条件即可开具。政策依据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(税务总局公告2016年第47号)规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按相关规定处理。
补充2：《关于国内旅客运输服务进项税额抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)第十三条规定：(一)自2019年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》，办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。(二)纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。(三)纳税人未按规定开具原适用税率发票的，主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。
1.办理临时开票权限时只需要提交《开具原税率发票承诺书》，无需提供其他资料;
2.纳税人需要保留交易的合同、红字发票、收讫款项证明等材料，以备查验。
3.临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。
国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告
现将取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题公告如下：
一、增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。
增值税一般纳税人取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，但符合规定条件的，仍可按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(2011年第50号，国家税务总局公告2017年第36号、2018年第31号修改)、《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》(2011年第78号，国家税务总局公告2018年第31号修改)规定，继续抵扣进项税额。
二、纳税人享受增值税即征即退政策，有纳税信用级别条件要求的，以纳税人申请退税税款所属期的纳税信用级别确定。申请退税税款所属期内纳税信用级别发生变化的，以变化后的纳税信用级别确定。
纳税人适用增值税留抵退税政策，有纳税信用级别条件要求的，以纳税人向主管税务机关申请办理增值税留抵退税提交《退(抵)税申请表》时的纳税信用级别确定。
三、按照《财政部_税务总局_海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2019年第39号)和《财政部_税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(2019年第84号)的规定，在计算允许退还的增量留抵税额的进项构成比例时，纳税人在2019年4月至申请退税前一税款所属期内按规定转出的进项税额，无需从已抵扣的增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额中扣减。
四、中华人民共和国境内(以下简称“境内”)单位和个人作为工程分包方，为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，从境内工程总承包方取得的分包款收入，属于《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(2016年第29号，国家税务总局公告2018年第31号修改)第六条规定的“视同从境外取得收入”。
五、动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号附件3)第一条第十项所称“家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治”。
动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等服务，应按照现行规定缴纳增值税。
动物诊疗机构，是指依照《动物诊疗机构管理办法》(农业部令第19号公布，农业部令2016年第3号、2017年第8号修改)规定，取得动物诊疗许可证，并在规定的诊疗活动范围内开展动物诊疗活动的机构。
六、《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》(2017年第55号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改)第二条修改为：
“第二条同时具备以下条件的增值税纳税人(以下简称纳税人)适用本办法：(一)在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供公路或内河货物运输服务，并办理了税务登记(包括临时税务登记)。(二)提供公路货物运输服务的(以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的除外)，取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》;提供内河货物运输服务的，取得《国内水路运输经营许可证》和《船舶营业运输证》。(三)在税务登记地主管税务机关按增值税小规模纳税人管理。”
七、纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
本公告实施前，纳税人取得的中央财政补贴继续按照《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》(2013年第3号)执行;已经申报缴纳增值税的，可以按现行红字发票管理规定，开具红字增值税发票将取得的中央财政补贴从销售额中扣减。
八、本公告第一条自2020年3月1日起施行，第二条至第七条自2020年1月1日起施行。此前已发生未处理的事项，按照本公告执行，已处理的事项不再调整。《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》(2013年第3号)、《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(2019年第31号)第五条自2020年1月1日起废止。《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发〔2003〕第17号)第二条、《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)、《国家税务总局关于增值税一般纳税人抗震救灾期间增值税扣税凭证认证稽核有关问题的通知》(国税函〔2010〕173号)、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(2017年第11号，国家税务总局公告2018年第31号修改)第十条、《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》(2019年第33号)第四条自2020年3月1日起废止。《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》(2017年第55号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改)根据本公告作相应修改，重新发布。
特此公告。附件：货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法
关于《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》的解读
2019年12月31日来源：国家税务总局办公厅
近期，接到各方反映的一些增值税征管问题。为统一执行口径，便于纳税人操作，税务总局发布了《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(以下称《公告》)，对相关问题进行了明确。现就《公告》的主要内容解读如下：
一、取消增值税扣税凭证的认证确认等期限增值税一般纳税人取得的2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，不再需要在360日内认证确认等，已经超期的，也可以自2020年3月1日后，通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台进行用途确认。
增值税一般纳税人取得的2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认等期限，但符合相关条件的，仍可按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(2011年第50号，国家税务总局公告2017年第36号、2018年第31号修改)、《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》(2011年第78号，国家税务总局公告2018年第31号修改)规定，继续抵扣其进项税额。
二、即征即退、留抵退税政策中纳税信用级别的适用(一)纳税人享受增值税即征即退政策，需要符合纳税信用级别条件的，以纳税人申请退税税款所属期的纳税信用级别确定。申请退税税款所属期内纳税信用级别发生变化的，以变化后的纳税信用级别确定。
例如：2020年4月，某纳税人纳税信用级别被评定为d级，而此前该纳税人纳税信用级别为a级。2020年6月，纳税人向税务机关提出即征即退申请，申请退还2019年12月至2020年5月间(6个月)资源综合利用项目的应退税款。按照规定，如纳税人符合其他相关条件，税务机关应为其办理2019年12月至2020年3月所属期的退税，而2020年4月至5月所属期对应的税款，不应给予退还。
(二)纳税人申请增值税留抵退税，判断其是否符合纳税信用级别为a级或者b级的条件，以纳税人向主管税务机关申请退税提交《退(抵)税申请表》时的纳税信用级别确定。
例如：2020年4月，某纳税人纳税信用级别被评定为b级，而此前该纳税人纳税信用级别为m级。2020年5月，该纳税人向主管税务机关申请留抵退税并提交《退(抵)税申请表》时，已满足纳税信用级别为a级或者b级的条件，因此，如纳税人符合其他留抵退税条件，税务机关应按规定为其办理留抵退税。
三、留抵退税额中“进项构成比例”的计算《财政部_税务总局_海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2019年第39号)和《财政部_税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(2019年第84号)规定的“进项构成比例”，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
《公告》明确，在计算允许退还的增量留抵税额的“进项构成比例”时，无需就纳税人在2019年4月至申请退税前一税款所属期内按规定转出的进项税额部分进行调整。
四、跨境建筑服务分包款收入适用“视同从境外取得收入”规定的问题《国家税务总局关于发布的公告》(2016年第29号，国家税务总局公告2018年第31号修改)规定，工程分包方为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，属于工程项目在境外的建筑服务。按照建筑工程总分包模式的经营特点，可能出现由境内工程总承包方统一从境外取得境外工程项目款，再由总承包方向分包方支付分包款的情况。鉴于这一结算方式不改变境内分包方收入来源的本质，因此，《公告》明确，境内的单位和个人作为工程分包方，为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务，从境内的工程总承包方取得的分包款收入，属于“视同从境外取得收入”，可按现行规定适用跨境服务免征增值税政策。
五、动物诊疗机构提供动物诊疗服务免税政策的适用《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号附件3)中规定，“家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治”，属于免征增值税范围。《公告》明确，符合规定的动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务，属于上述免税范围;除此之外，动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等业务，应按规定缴纳增值税。
六、修改《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》相关内容《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》(2017年第55号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改，以下简称55号公告)规定，向税务机关申请代开增值税专用发票的货物运输业小规模纳税人，需要符合“办理了工商登记和税务登记”等条件。为更加便利地满足货物运输业小规模纳税人代开增值税发票的需求，《公告》修改了55号公告规定的代开条件，明确在境内提供公路或内河货物运输服务并办理了税务登记(包括临时税务登记)的纳税人，可以按规定向税务机关申请代开增值税专用发票，其他条件未发生变化，并重新发布了《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》。
七、财政补贴收入是否缴纳增值税《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条明确“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用”,由于中央财政补贴不属于向“购买方收取”，《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》(2013年第3号)明确“纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税”。
2017年底，《国务院关于废止和修改的决定》(国务院令第691号)对《中华人民共和国增值税暂行条例》进行了修改，将第六条修改为“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用”。因此，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
关于2021年纳税信用级别到此分享完毕，希望能帮助到您。
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